2020初級會計考試用書

2019年考試結束，2020年初級會計考試書籍即將問世。那么2020年初級會計教材課件會是什么樣的呢？讓我們期待吧。

1.補貼收入”在會計報表如何設置問題

現行增值稅會計規定，即立即退、先退、先退，應通過“補貼收入”會計科目反映。

“補貼收入”科目屬于“利潤表”科目，該科目反映的經濟業務只反映在“利潤表”中，期末無余額。利潤表中沒有“補貼收入”項目，可以在“其他業務利潤”項目中反映。

2.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

1)調整應付所得稅

借：上年損益調整

貸方：應付稅款應付所得稅

2)將“上年損益調整”科目余額轉入利潤分配

借款：利潤分配-未分配利潤

貸方：往年損益調整

3)納稅時，

借：應付稅應付所得稅

經查補的上年度企業所得稅，在編制利潤表時，通過“上年度損益調整”項目反映。

3.促銷品的賬務處理問題

在促銷期間以購買價格給消費者一些商品

小規模納稅人：

借：營業費用/銷售費用

貸款：庫存商品

應付稅款-應付增值稅

4.購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理問題

借：原材料

貸方：應付賬款-預計應付賬款

下月初用紅字核銷；

收到機票后：

借：原材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅)

貸方：應付賬款

5.購買材料發生不合理損耗的賬務處理問題 (比如采購油)

1)購買石油時

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅)

貸方：應付賬款

2)發現不合理損失時，假設原因不明：

借款：待處理財產的損失和溢出

信用：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅轉出)

6.款已付清但發票未到如何賬務處理

1)采購商品已驗收入庫，貨款已付清，但采購增值稅專用發票尚未到賬，可以先實際付款。

借：“庫存商品”等科目

貸款：“銀行存款”等科目

2)取得專用發票時，以上分錄用紅字核銷，然后計算專用發票上注明的金額和稅額。

借：原材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

7.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

1)企業在處理生產過程中產生的廢料時，應對處理后的廢料收入計算繳納增值稅，并開具發票。會計分錄如下：

借款：銀行存款或應收賬款

貸方：應付稅款-應付增值稅

貸方：其他業務收入

2)年末應將其他業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅。會計分錄如下：

借款：其他業務收入

貸款：今年利潤

8.銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅出現賬款不相符如何處理問題

借款：銀行存款

貸款：產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅)

但在納稅時，稅務所按“收入”計算稅費，稅費收入金額與原始發票相差1分，記入增值稅賬簿貸方余額為1分。賬戶怎么調？

結轉：

借款：其他應付款——長期現金支付0.01元

貸方：應交稅金-應交增值稅(銷項稅)0.01元

借：手頭現金0.01元

貸方：其他應付款——長期現金支付0.01元

處理：非營業收入經批準后處理：

借款：其他應付款——長期現金支付0.01元

貸款：營業外收入0.01元

9.供貨方當月發出商品但當月并不開具銷售發票會計如何處理

如果買方和賣方在合同中約定“交貨后三個月付款”，應在“合同約定的付款日的同一天”開具專用發票。會計處理如下：

1)貨物發出時，

借：分期收款，發貨

2)開具發票時，

借款：應收賬款公司

貸方：應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

貸款：主營業務收入

同時結轉商品銷售成本

借：銷售商品的成本

信用證：分期付款的貨物

3)收到貨款時，

借款：銀行存款

信用：應收賬款公司

10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司在xx年稅前工資和招待費超支，地稅部門對我公司超出部分征收企業所得稅，同時罰款5000元。如何處理入職(我公司開業至今沒有盈利)。

由于工資和社會招待費支出過大，地方稅務機關已對你公司的稅款和罰款的支付作出決定。會計分錄如下：

所得稅應計時，

借：所得稅

貸款：應付稅款

繳納罰款時，

借款：利潤分配-稅罰

繳納稅費時，

借：應付稅應付所得稅

11.銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題

企業銷售的商品發生折扣時，賣方開具紅字發票進行折扣時，買方的相關會計處理如下：

1)如果貨物未被驗收入庫，則填寫紅字分錄

借：材料采購(紅字)

應交稅金——應交增值稅(進項稅)(紅字)

貸款：應付賬款等。(紅字)

2)如果貨物已驗收入庫，采用采購價格核算，則紅字分錄為：

借：庫存商品(紅字)

應交稅金——應交增值稅(進項稅)(紅字)

貸款：應付賬款等。(紅字)

如果采用銷售價格進行核算，“商品進銷差價”科目也要進行調整。

12.企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題

企業用自產商品作為福利，分配給員工。根據現行增值稅法律法規，應作為銷售商品處理，應計算應繳納的增值稅。會計處理是：

借：應付工資-應付福利

貸方：應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

(同類產品價格數量稅率)

庫存商品(成本價數量)

這個業務其實是沒有銷售的，不需要做收入分錄，不需要開銷售發票，也不需要在利潤表中反映。

13.未收取貨款零頭尾數的財務處理問題

在日常經濟業務中，收貨款時，有一部分貨款是不收的，比如幾毛錢，幾毛錢等。這個分數的會計處理應該怎么做？是計入行政費用還是財務費用？

按照會計重要性原則，幾元、幾毛錢、幾毛錢的未收款項屬于小會計事項，可以適當簡化，計入管理費用。

14.代墊運費的稅務及賬務處理問題

借方：其他應收款-預付運費-xx單位

貸款：銀行存款等

收到付款后：

借款：銀行存款等。

貸方：其他應收款-預付運費-xx單位

15.購進貨物在途中發生損失的稅務及財務處理問題

某公司采購一批貨物，總價(含稅)3萬元，已支付(該公司為增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

(1)進項稅發票可以從稅務局抵扣嗎？

(2)商品沒有庫存，會計分錄怎么寫？

商品價格(假設進項稅可以抵扣)屬于非正常損失，是否可以在本年稅前利潤中直接沖減？

你公司采購的貨物在途中被盜，屬于非正常損失。根據中華人民共和國增值稅暫行條例第10條“非正常損耗采購貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”，如果貴司采購的貨物在途中被盜，則貨物中所含的進項稅額不能申報抵扣。

相關會計處理如下：

1)購買商品付款時：

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅)

2)在確認所購貨物被盜后，

借方：未決財產損益-未決流動資產損益

信用：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅轉出)

16.年審時補交的稅費應如何進行賬務處理

年度復核期間，企業應繳納當年發生的未繳稅費。

借款應交稅費：應交稅費

貨物應付稅：未付稅

補稅上交后，

借款應付稅款：未繳稅款

17.沒有取得發票的固定資產是否可以評估入賬

企業會計制度第27條規定，取得固定資產時，應當按照取得時的成本入賬。購置成本包括買價、進口稅、運輸和保險，以及固定資產達到預定可使用狀態前的必要費用。

取得固定資產的成本應根據具體情況另行確定。購買固定資產如果拿不到正規發票等真實憑據，可以

雖然會計上沒有明確規定每月免征增值稅必須按月核算，但為了加強財務管理，還是要按月核算。條目處理提供以下參考：

免稅產品結轉銷項稅：

借款：主營業務收入

貸方：應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

增值稅結轉免稅：

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)

貸款：補貼收入